Не успели российские средства размещения привыкнуть к взиманию курортного сбора, как возник туристический налог. Иными словами, законодатель снова вносит изменения в сферу обязательных туристических платежей, теперь уже в Налоговый кодекс Российской Федерации. О сути вопроса рассказывает Екатерина Семенец, практикующий юрист в сфере отельного и ресторанного бизнеса и инвестиционной деятельности.
Туристический налог вместо курортного сбора
С 2025 года вступают в силу глобальные изменения в налоговой системе, и эти изменения касаются не только прогрессивной шкалы по НДФЛ, которая и так у всех на слуху.
Стоит более подробно затронуть тему туристического налога, который установлен взамен курортного сбора. Хотя на сегодняшний день курортный сбор еще официально действует в некоторых регионах и городах — так называемых экспериментах — Санкт-Петербург, Сириус, Алтайский край, Краснодарский край, Республика Крым и Ставропольский край.
Итак, туристический налог — это новый вид налога, который вводится в действие с 01 января 2025 года и устанавливается как Налоговым кодексом — основным документом, так и законами субъектов РФ.
Именно местные органы власти субъектов, городов и территорий федерального значения устанавливают ставку налога, но не более той, что указана в Налоговом кодексе. А в кодексе прописаны следующие пределы налоговой ставки: «в размерах, не превышающих: в 2025 году — 1%; в 2026 году — 2%; в 2027 году — 3%; в 2028 году — 4%; начиная с 2029 года — 5% от налоговой базы».
Ставки сделаны
При этом федеральный закон устанавливает и то, что есть нижний предел налога или минимальная сумма, которая равна произведению 100 рублей на количество суток проживания.
Помимо самой ставки местные органы власти устанавливают и налоговые льготы, кроме тех, что установлены в Кодексе и являются общеприменимыми.
В отличие от курортного сбора туристический налог будет оплачивать само средство размещения. Иными словами, юридические и даже физические лица, которые оказывают услуги по предоставлению мест для временного проживания в таких средствах размещения.
И здесь важный момент: под налогоплательщиков попадают только те средства размещения, которые включены в реестр классифицированных средств размещения, т.е. имеют действующую категорию звёздости или же категорию без звёзд.
Как исчисляется туристический налог
Туристический налог исчисляется от стоимости проживания и выделяется отдельной строкой в расчетных документах.
Средство размещения оплачивает налог в местный бюджет ежеквартально в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом).
Аналогично в местные органы власти подавался отчет по курортному сбору, правда иногда он был чересчур объемным.
Помимо оплаты средства размещения должны подавать налоговую декларацию по установленной форме в местную налоговую инспекцию.
Что делать отельерам?
Что сейчас нужно делать отельерам, чтобы подготовиться к введению туристического налога?
Во-первых, контролировать изменения законодательства федеральных и местных органов исполнительной власти, которые должны установить четкие инструкции по взиманию такого налога. Во-вторых, после того, как законодатели определяться с порядком исчисления и взимания туристического налога, настроить необходимое программное обеспечение как в операционной, так и в финансовой работе средства размещения. В-третьих, назначить ответственных лиц, ввести операционные процедуры, инструкции и т.д. В-четвертых, уже сейчас, в пору разработки и согласования бюджетов на следующий год, ввести соответствующие статьи с расходами и доходами по туристическому налогу.
Неновое новшество
Туристический налог — это не нововведение в мировой практике. Достаточно много стран уже давно взимают такие налоги или сборы. Это делают в Великобритании, Венгрии, Германии, Индонезии, Испании, ОАЭ и других государствах.
В каждой из этих стран установлена своя ставка, которая может варьироваться от туристического сезона, и условия уплаты такого налога.
Так, самый высокий в 2024 году был установлен в Бутане — 250 долларов на человека в день в высокий сезон. А Таиланд все еще пытается ввести туристический сбор, но пока туристы ничего не платят.
Чего же опасаются отели?
Основных «страхов», связанных с туристических налогом, несколько.
Во-первых, неравнодушным отельерам важно развитие не только своего средства размещения, но и инфраструктуры города и страны в целом. И если ранее у курортного сбора было четкое целевое назначение, а именно поступление средств в Фонд развития курортной инфраструктуры, то туристический налог идет в общий котел доходов местного бюджета.
Во-вторых, туристический налог отельеры будут отплачивать из своего кармана, а значит получат все права и обязанности налогоплательщика: расходы по взиманию и перечислению налога, своевременную сдачу налоговой декларации и корректировок по ней. Плюс (самое важное) — ответственность отельеров за нарушение сроков, неправильные расчеты, недоплату налога, а ведь мы знаем, что налоговые нарушения в числе самых серьезных в предпринимательской деятельности.
В-третьих, отельеров интересует, как будет происходить взаимодействие с налоговой службой, как четко будет определена налоговая база (только проживание или все сопутствующие услуги), насколько будет автоматизирован процесс отчетности по туристическому налогу?
Проще говоря, ряд вопросов пока остается открытым.
Все же не стоит паниковать раньше времени. Лучше дождаться официальных разъяснений, регламентов и инструкций, чтобы успешно применить их в работу.
Екатерина Семенец, практикующий юрист в сфере HoReCa