Не так давно мы опубликовали первый материал из цикла «Отели и налоговая реформа». Сегодня юрист-практик Екатерина Семенец продолжает разбор масштабной налоговой реформы, которая произошла в текущем году.
Отели и налоговая реформа: изменения с 08 сентября 2024 года.
Буквально неделю назад вступил в силу ряд изменений. И первое из них касается сроков внесения изменений в нормативные акты для Правительства РФ.
В связи с изменениями в налоговом кодексе Правительство РФ вправе до 2028 года вместо ранее установленного 2024 года издавать нормативные акты в части:
– проведения мероприятий налогового контроля, в том числе проверок,
– продления сроков уплаты некоторых видов налогов и сроков сдачи налоговых деклараций и др.
Потому необходимо отслеживать изменения налогового законодательства.
Второе затрагивает исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов.
Законодатель убрал одно из оснований для взыскания задолженности по налогам и сборам в судебном порядке.
Таким основанием уже не является ситуация, в которой обязанность по уплате налога возникла по результатам проверки ФНС в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.
Взаимозависимыми лицами признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:
1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов;
2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.
Задолженности и их взыскание
Не менее важным вопросом является взыскание задолженности. И тут также есть варианты.
Первый — взыскание задолженности с ООО и ИП.
В случае наличия задолженности по налогам теперь налоговому органу нельзя принудительно взыскать денежные средства со счетов организации или ИП, если право собственности на такие денежные средства не принадлежат владельцу счета.
Также добавлен срок взыскания для ИП — решение о взыскании принимается, в том числе не позднее двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности.
Второй — взыскание задолженности с физических лиц.
Решение о взыскании задолженности помимо направления почтой заказным письмом и направлением уведомления через личный кабинет налогоплательщика может быть также направлено через личный кабинет на Госуслугах.
Отели и налоговая реформа: другие изменения
Кроме того, одно из изменений касается приостановления операций по счетам. Так, законодательно установлено, что не подлежат приостановлению операции по счетам в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством РФ не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.
Также есть изменения, связанные с проверками налоговых органов.
По решению руководителя (заместителя руководителя) ФНС, к проведению проверки могут быть также привлечены должностные лица территориальных налоговых органов, а именно межрегиональные инспекции, районные, городские и т.д.
Что касается налогового мониторинга, то уточнено, что налоговый мониторинг прекращается вследствие прекращения деятельности организации в результате ликвидации, реорганизации или исключения из ЕГРЮЛ.
Увеличение государственных пошлин за подачу исковых заявлений
Значительно увеличены размеры госпошлин за подачу заявлений в суды практически по всем инстанциям:
- При подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска. Теперь госпошлина будет варьироваться от 4000 рублей до 725 000 рублей плюс определенный процент от суммы исковых требований.
- При подаче искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, искового заявления неимущественного характера пошлины для физ лиц увеличены с 300 до 3000-15000 рублей, для организаций с 6000 до 50000 рублей.
- Установлен фиксированный размер при подаче апелляционной и кассационной жалобы для физических лиц 3000-20000 рублей, для организаций – 15000-50000 рублей.
И многие другие пошлины в суды также увеличены в несколько раз.
Полный размер госпошлин указан в статьях 333.19, 333.20 и 333.21 Налогового кодекса РФ.
Такие изменения применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после 8 сентября 2024 г.
Также установлены новые виды пошлин в суды:
– при подаче исковых заявлений, содержащих требования о применении последствий недействительности сделок,
– при подаче исковых заявлений, содержащих требования об обращении взыскания на заложенное имущество.
Кроме того, исключены некоторые льготы по оплате пошлин:
– при подаче апелляционных, кассационных жалоб по искам о расторжении брака,
– заявлений об отсрочке (рассрочке) исполнения решений, об изменении способа или порядка исполнения решений, о повороте исполнения решения, восстановлении пропущенных сроков, пересмотре решения, определения или постановления суда по вновь открывшимся обстоятельствам, о пересмотре заочного решения судом, вынесшим это решение;
– административных исковых заявлений, заявлений об оспаривании действий (бездействия) судебного пристава-исполнителя, а также жалоб на постановления по делам об административных правонарушениях, вынесенные уполномоченными на то органами;
– частных жалоб на определения суда, в том числе об обеспечении иска или о замене одного вида обеспечения другим, о применении либо об отмене применения мер предварительной защиты по административному исковому заявлению или о замене одной меры предварительной защиты другой, о прекращении или приостановлении дела, об отказе в сложении или уменьшении размера штрафа, наложенного судом.
Отели и налоговая реформа: льготы
При этом и добавлены некоторые льготы:
– по искам неимущественного характера, связанным с защитой прав и законных интересов детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей — полное освобождение от госпошлины,
– по искам имущественного характера, связанным с защитой прав на жилое помещение, которое для истца и (или) членов его семьи является единственным пригодным для постоянного проживания, — в части 70 процентов размера государственной пошлины,
– по обособленным спорам, связанным с освобождением от обязательств перед кредиторами, формированием конкурсной массы и реестра требований кредиторов, в деле об их несостоятельности (банкротстве) с полное освобождение от гос пошлины,
– по требованиям о включении в реестр требований кредиторов в деле о несостоятельности (банкротстве), если их требования подтверждены вступившими в законную силу судебными актами.
Следующий большой блок изменений вступает в силу с 01 октября 2024 года.
Продолжение следует...
Екатерина Семенец, практикующий юрист в сфере HoReCa